16.11.2015   Как продавцу заявить вычет НДС при возврате аванса физическому лицу?

Как известно, с суммы полученной оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) продавец обязан исчислить НДС и выставить счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Если такая оплата получена от физического лица, то вместо счета-фактуры можно оформить кассовый чек или иной документ установленной формы (п. 7 ст. 168 НК РФ).

Зачастую при изменении условий либо расторжении договора полученную предоплату приходится возвращать покупателю. В таком случае продавец вправе предъявить к вычету ранее исчисленный «авансовый» НДС (п. 5 ст. 171 НК РФ).

Исходя из этого, контролеры пришли к выводу, что продавец может принять к вычету «авансовый» НДС при возврате предоплаты (комиссии) физическому лицу.

Для этого необходимо внести в учет исправления и зарегистрировать в книге покупок соответствующий счет-фактуру (п. 22 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, Правила).

В разделе 8 декларации по НДС нужно отразить данные, указанные в соответствующих графах книги покупок.

Также проверяющие напомнили, что Правила не позволяют зарегистрировать в книге покупок единый документ по всем операциям возврата аванса физическим лицам.